个人所得税之税收递延型商业养老保险扣除4 [复制链接]

②营业收入

[案例一]扣除限额不到1.2万元：老王一个人出来打工，成了个体工商户。年，取得应纳税所得额15万元，成本费5万元。自年1月起，老王购买了符合条件的个人商业养老保险递延税款产品。他每月需要缴纳元的养老保险。假设老王没有其他税前扣除项目，个人所得税是多少？

年，老王商业养老保险扣除限额为15万*6%=9万元，不足1.2万元。年，老李的商业养老保险支出最多可扣除元。年，老王实际缴纳商业养老保险：15*12=元，超过当年元的扣除限额，可税前扣除元。

按照新的个人所得税实施条例的有关规定，个人取得营业收入，没有综合所得的，在计算每个纳税年度的应纳税所得额、各项费用和专项扣除额时，专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

所以老王当年的应纳税所得额=00---=元

适用税率为10%，速算扣除15万，应交个人所得税3.1*10%-0.15=1.6万元。

[案例二]扣除限额不足1.2万元：老王年取得应纳税所得额万元，成本70万元。年，他每季度预缴个人所得税2万元。其他条件不变。老王在做年度个人所得税纳税申报时，应该还多少税？

年，老王商业养老保险扣除限额为万*6%=6万元，超过1.2万元。年，老李的商业养老保险支出最多可扣除元。年老王实际缴纳商业养老保险：15*12=元，超过扣除限额元，税前可扣除元。

按照新的个人所得税实施条例的有关规定，个人取得营业收入，没有综合所得的，在计算每个纳税年度的应纳税所得额、各项费用和专项扣除额时，专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

所以老王当年的应纳税所得额=1---=元

适用税率为20%，速算扣除元，老王年应交个人所得税为22.8*20%-1.05=35元，按季补缴2万元，故最终结清时需补缴15元。

个人购买递延型商业养老保险产品，达到国家规定的退休年龄，可按月或者按年领取商业养老金，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

老王年达到了国家规定的退休年龄，按照购买的商业保险产品约定，按月领取商业养老保险元。

老王每月应缴纳个税为*75%*10%=元，该税款由保险公司代扣代缴。